Vid handel med utlandet styrs momsreglerna av flera faktorer samtidigt. Det avgörande är inte bara om köparen finns inom eller utanför EU, utan också om det som säljs är en vara eller en tjänst, om köparen är ett företag eller en privatperson och i vilket land varan eller tjänsten anses omsatt. Därför skiljer sig reglerna ofta åt mellan olika situationer. För företag som handlar internationellt är det viktigt att redan från början avgöra vilken typ av transaktion det gäller, eftersom det påverkar både hur fakturan ska utformas och hur affären ska redovisas i momsdeklarationen.
Moms vid handel inom EU
Köpa varor: När ett svenskt företag köper varor från ett annat EU-land fakturerar säljaren normalt utan sitt lands moms om köparen anger ett giltigt VAT-nummer. Köparen ska då själv beräkna svensk moms på inköpet enligt reglerna om omvänd beskattning och redovisa den i sin momsdeklaration. Om företaget har full avdragsrätt blir effekten ofta neutral, men affären måste ändå redovisas korrekt. Det är också viktigt att kontrollera att varan verkligen transporteras mellan två EU-länder och att dokumentationen är tydlig.
Sälja varor: Om ett svenskt företag säljer varor till ett momsregistrerat företag i ett annat EU-land kan försäljningen normalt faktureras utan svensk moms. För att det ska vara korrekt krävs bland annat att köparen har ett giltigt VAT-nummer och att varan transporteras från Sverige till ett annat EU-land. Försäljningen ska dessutom redovisas på rätt sätt i momsdeklarationen och normalt även i en periodisk sammanställning. Om köparen i stället är en privatperson gäller andra regler. Då kan försäljningen omfattas av reglerna om distansförsäljning, och om försäljningen till privatpersoner i andra EU-länder passerar gällande tröskelvärde kan företaget behöva redovisa moms i köparens land, antingen genom lokal registrering eller via One Stop Shop (OSS).
Köpa och sälja tjänster: För tjänster gäller andra huvudregler än för varor. Vid försäljning av tjänster mellan företag inom EU är utgångspunkten att tjänsten anses omsatt i köparens land. Det innebär att ett svenskt företag som säljer en tjänst till ett momsregistrerat företag i ett annat EU-land normalt fakturerar utan svensk moms, medan köparen redovisar momsen i sitt hemland. Vid köp av tjänster från ett företag i ett annat EU-land ska det svenska företaget på motsvarande sätt ofta redovisa svensk moms enligt omvänd beskattning. Samtidigt finns viktiga undantag, till exempel för tjänster som rör fastigheter, persontransporter, evenemang, restaurang och vissa kulturella tjänster. Därför behöver företag alltid bedöma vilken typ av tjänst som faktiskt säljs innan fakturering och redovisning sker.
Läs mer: Skatteverket – Moms försäljning till andra EU-länder
Moms vid handel utanför EU
Import av varor: När varor importeras från länder utanför EU uppkommer importmoms. För momsregistrerade företag i Sverige redovisas importmomsen normalt till Skatteverket, medan företag som inte är momsregistrerade i stället betalar momsen till Tullverket. Beskattningsunderlaget består inte bara av varans värde utan även av exempelvis tull, vissa andra avgifter och i många fall transport- och försäkringskostnader fram till bestämmelseorten inom EU. Importmoms kräver därför god ordning på tulldokument, tullräkningar och övriga importunderlag för att redovisningen ska bli korrekt.
Export av varor: När ett svenskt företag säljer varor till ett land utanför EU ska det normalt inte ta ut svensk moms. För att försäljningen ska kunna behandlas som momsfri export krävs dock att företaget kan visa att varan faktiskt har lämnat EU. Det räcker därför inte med att köparen är utländsk eller att betalning kommit från ett annat land. Företaget behöver kunna styrka utförseln med till exempel exporthandlingar, fraktdokument eller annan tulldokumentation. Om underlagen saknas finns en risk att försäljningen i efterhand bedöms som momspliktig i Sverige.
Tjänster utanför EU: När ett svenskt företag säljer tjänster till ett företag utanför EU gäller ofta att svensk moms inte ska tas ut, eftersom tjänsten normalt anses omsatt där köparen är etablerad. Även här finns dock undantag beroende på vilken typ av tjänst det är. För vissa tjänster kan särskilda regler om beskattningsland gälla, vilket gör att bedömningen måste göras från fall till fall. Vid köp av tjänster från leverantörer utanför EU behöver svenska företag ofta själva redovisa svensk moms enligt reglerna om omvänd beskattning. Internationell tjänstehandel kräver därför både god kunskap om huvudreglerna och uppmärksamhet på undantagen, särskilt när affärer återkommer löpande eller sker i flera olika länder.
Läs mer: Skatteverket – Moms försäljning till länder utanför EU